Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

Содержание
  1. Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод
  2. Линейный способ начисления амортизации основных средств
  3. К каким объектам применяется
  4. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
  5. 1. Первичная стоимость объекта
  6. 2. Эксплуатационный период
  7. 3. Формула нормы амортизации
  8. 4. Формула расчета начисления амортизации
  9. Порядок амортизации
  10. Достоинства и недостатки линейного метода
  11. Пример расчета амортизации линейным способом
  12. Амортизация бывшего в употреблении имущества
  13. Выводы
  14. Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств
  15. Амортизация: определение
  16. Какие объекты амортизируются
  17. Первоначальная и остаточная стоимость ОС
  18. Особенности применения линейного метода
  19. Амортизация: формула расчета по линейному способу
  20. Пример расчета амортизации линейным способом
  21. Особенности расчета
  22. Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ
  23. Как рассчитать амортизацию: формула и примеры
  24. Объекты и способы исчисления
  25. Линейный
  26. Уменьшаемого остатка
  27. Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  28. Списание стоимости пропорционально объему работ
  29. Как рассчитать износ
  30. Физический
  31. Моральный
  32. Переход с одного метода на другой
  33. Примеры
  34. Ситуация №1
  35. Ситуация №2
  36. Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств :
  37. Основные понятия
  38. Экономический смысл амортизации
  39. Методология начисления амортизации
  40. Норма амортизации: формула расчета
  41. Срок полезного использования: основания для определения
  42. Амортизационные группы
  43. Оборудование, подлежащее амортизации
  44. Денежное выражение амортизации ОФ
  45. Амортизационные отчисления как инструмент госполитики в сфере производственных инвестиций
  46. Как рассчитать процент износа основного средства?

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Как рассчитать амортизацию оборудования и основных средств

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Хотите забыть про проблемы, связанные с ведением бухгалтерии?

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(16 голос., 4,20 из 5)

Источник: http://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг.Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

Амортизация: определение

Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Какие объекты амортизируются

Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

Первоначальная и остаточная стоимость ОС

Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

Особенности применения линейного метода

Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации.

Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

Амортизация: формула расчета по линейному способу

Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

Основой расчета по линейному принципу является следующая формула: произведение первоначальной либо восстановительной (если проходила переоценка) стоимости и установленной для этого объекта нормы амортизации, вычисляемой так:

Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.

1 вариант: Рассчитаем годовую норму амортизационных отчислений:

Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год.

В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб.

Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб.

2 вариант: ежемесячная амортизация, формула расчета:

Н = 100%/60 мес. = 1,6667

За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.

Особенности расчета

Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а ввод в эксплуатацию датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.

По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта.

Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью.

При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ

Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

Если ОС простаивает, начисление износа неправомерно, и такие ситуации должны быть документально оформлены – именно из этих соображений и консервируют не занятое в деятельности имущество, а амортизация оборудования, расчет которой представлен в статье, имеет законный характер.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.

Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е.

амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

Источник: http://.ru/article/214321/primer-rascheta-amortizatsii-lineynyim-sposobom-amortizatsiya-osnovnyih-sredstv

Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

Под определением «амортизация» подразумевается процесс плавного переноса себестоимости основного капитала на изготавливаемый товар либо же предоставление каких-либо услуг.

Для чего это необходимо? На сегодня имеется несколько точек зрения по экономическому смыслу амортизации.

Некоторые специалисты убеждены, что благодаря использованию механизма амортизации формируются потоки финансовых средств, которые в будущем могут быть направлены на воспроизводство основных фондов.

Иные же рассматривают амортизацию как один из вариантов «размазывания» огромных потерь по периодам, на основании принципа начисления.

Под определением «первоначальная себестоимость» подразумеваются фактические потери компании на покупку, возведение и производство объектов с вычетом НДС.

К примеру, фактические финансовые потери на покупку объекта основного капитала составили порядка 10000 рублей (включая и НДС в размере 1500 рублей).

В такой ситуации первоначальная себестоимость составляет порядка 8500 рублей.

Помимо этого, в фактические финансовые потери допускается возможность включать:

  • затраты на транспортировку объекта;
  • себестоимость строительных работ;
  • различные информационные услуги, которые относятся непосредственно к покупке основного капитала;
  • различные таможенные и иные пошлины.

Допускается возможность включения прочих потерь на покупку, возведение либо же производство объектов основного капитала.

Объекты и способы исчисления

Стоит понимать, что объектами, не подлежащими амортизации, являются земельные участки и иные разновидности природопользования (к примеру, вода, недра и иные разновидности природных ископаемых), включая материально-производственные запасы, продукцию, объекты по незавершенному капитальному возведению, различные ценные бумаги.

Кроме того, амортизации не подлежат и иные разновидности амортизируемого имущества:

  • имущество, которое было куплено с применением бюджетного капитала целевого направления (финансирования);
  • объекты, относящиеся к внешнему благоустройству (к примеру, объекты лесного хозяйства, дорожного, где в процессе возведения привлекались каналы бюджетного либо же иного аналогичного финансирования);
  • продуктивный скот, к которому относят буйволов, волов, оленей и иную разновидность диких животных (причем исключением является рабочий скот);
  • купленные издания (к примеру, книги, брошюры и так далее);
  • основной капитал, включая и нематериальные активы;
  • купленные права на результаты какой-либо интеллектуальной деятельности и прочие объекты этой собственности, когда согласно подписанному соглашению оплата происходит регулярными платежами в период действия данного договора.

Все остальное является объектами амортизации.

Линейный

Для возможности исчисления амортизации линейным вариантом следует брать во внимание несколько значений:

  • норму амортизации;
  • первоначальную себестоимость объекта.

Произвести исчисления весьма просто. Для этого достаточно будет всю амортизацию (принятую за 100%) разделить на полезный период эксплуатации объекта. После этого допускается возможность подсчета амортизации за прошлый год. Иными словами, нужно умножить первоначальную себестоимость на норму, а после разделить на 100%.

Чтобы произвести исчисления амортизации за календарный месяц, следует только разделить полученную предыдущими подсчетами сумму на число месяцев в календарном году.

Уменьшаемого остатка

Отличительной особенностью от предыдущего варианта является тот факт, что база для расчетов — не первоначальная себестоимость, а остаточная.

Под определением «остаточная себестоимость» подразумевается первоначальная цена за вычетом начисленной амортизации.

Помимо этого, в рассматриваемом способе применяется коэффициент ускорения, на который подлежит умножению амортизационная норма. По этой причине этот способ нередко называют ускоренным.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Данный вариант определения базируется на расчете годов, которые остались до завершения периода службы объекта.

К примеру, если период службы какого-либо объекта составляет 3 года, то исчисление нормы амортизации капитала заключается в следующем:

3 / (1 + 2 + 3) * 100% = 50%

Для необходимости в определении нормы на следующий календарный год в числитель заносится не 3, а 2, поскольку уже прошел 1 год эксплуатации.

Списание стоимости пропорционально объему работ

Факт списания осуществляется пропорционально количеству изготовленного товара либо же предоставленных услуг.

Способ может применяться исключительно для тех объектов, которые в документации отображают предполагаемое число выпуска товара.

В такой ситуации норма амортизации исчисляется способом деления первоначальной себестоимости объекта на прогнозируемое число работ.

Сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения нормы амортизации на фактическое число изготовленного товара за определенный отчетный период.

Как рассчитать износ

Необходимо заранее ознакомиться с тонкостями исчисления разновидностей износа:

Рассмотрим каждый из них подробней.

Физический

Главной формулой для исчисления физического варианта износа принято считать:

Коэффициент_износа = Р / Бс * 100%, где

Р – период износа (подразумевается начисление непосредственно самой амортизации за весь период эксплуатации), Бс – балансовая и восстановительная себестоимости.

Еще одним немаловажным критерием, применяемый для исчисления амортизации, по праву считается фактический период эксплуатации.

Исчисления осуществляются на основании формулы:

Коэффициент_износа = Пфак. / Пнор. * 100%, где

Пфак. – фактический период, Пнор. – нормативный период.

Моральный

Сумма моральной разновидности износа исчисляется по двум формулам.

Наиболее популярной, причем вне зависимости от сферы трудовой деятельности компании, принято считать:

Моральный_износ = (Спер. – Свосс.) / Спер. * 100%, где

Спер. – сумма первоначальной себестоимости, Свосс. – объем восстановительной себестоимости.

Важно помнить: моральный либо же физический износ являются определяющими в процессе исчисления амортизации.

Переход с одного метода на другой

Допускается возможность сменить способ амортизации исключительно с начала отчетного года. Причем возможность перехода допускается с периодичностью не чаще 1 раза в 5 лет.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что по отношению к отдельным разновидностям объектов амортизации у компании отсутствуют права на самостоятельный выбор предпочитаемого варианта исчисления.

Линейный вариант расчета применяется исключительно по отношению:

  • сооружений и иные нематериальных активов, относящихся непосредственно к 8-10 амортизационным группам;
  • всего основного капитала компании, направленного на добычу углеводородного сырья в новых местах морского месторождения.

Вопрос о переходе регулируется пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Примеры

Рассмотрим несколько примеров.

Ситуация №1

Главное средство обладает первоначальной себестоимостью в 500000 руб. Период полезной эксплуатации составляет 10 лет.

Произведем исчисления ежемесячной амортизации:

Амортизационная_норма = 100% / 10 лет = 10%

Годовая_амортизация = 500000 * 10% / 100% = 50000 рублей

Ежемесячная амортизация = 50000 / 12 месяцев = 4167 рублей

Ситуация №2

Главное средство обладает первоначальной себестоимостью в 100000 рублей. Период полезной эксплуатации объекта составляет 4 года. На основании этих сведений произведем расчет.

За 1 год:

Амортизационная норма = 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% = 40%

Годовая_амортизация = 100000 * 40% / 12 месяцев = 40000 рублей

Ежемесячная_амортизация = 40000 / 12 = 3300 рублей

За второй год:

Амортизационная норма = 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% = 30%

Годовая_амортизация = 100000 * 30% / 100% = 30000 рублей

Ежемесячная_амортизация = 30000 /12 = 2500 рублей

Таким же образом осуществляются исчисления и по иным годам.

Лекция про амортизацию с примерами расчета представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/kak-rasschitat-amortizaciyu.html

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств :

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств :

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

  1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
  2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

  1. Линейный. В этом варианте годовая величина АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости элемента ОС, нормы амортизации. На протяжении отчетного периода отчисления необходимо производить каждый месяц в размере 1/12 от общей годовой суммы. Норма линейной амортизации определяется по ранее представленному второму варианту формулы.
  2. Уменьшаемого остатка. Здесь годовая величина АО находится на базе остаточной стоимости ОС на начало года (отчетного), нормы амортизации, специального коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норма амортизации (формула 2) исчисляется на основе срока службы.
  3. Кумулятивный. Годовой размер АО устанавливается на основе 1-начальной стоимости (при переоценке восстановительной), соотношения числа лет, оставшихся до завершения срока службы, к сумме чисел лет всего срока службы.
  4. Списания пропорционально объему изготовленной продукции. При применении этого метода начисление АО осуществляется на базе натурального показателя отчетного периода произведенного объема продукции, соотношения 1-начальной стоимости ОС к ожидаемому объему продукции за весь срок службы ОС.
  5. Ускоренный метод (увеличение отчислений, определенных линейным способом). Полное перенесение стоимости ОС (балансовой) на производственные издержки.

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст – Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Лст – ликвидационная стоимость ОС, в руб.;

Ап – амортизационный период, в годах.

Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т):

Нам = (1 : Т) · 100%.

Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении. Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации:

Нам = (2 : Тм) · 100%, где

Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Срок полезного использования: основания для определения

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  • его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;
  • предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  • ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

Амортизационные группы

Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:

Срок службы амортизационного имущества, в годахАмортизационная группа
1 – 21
более 2-х, но до 3-х2
более 3-х, но до 53
более 5, но до 74
более 7, но до 105
более 10, но до 156
более 15, но до 207
более 20, но до 258
более 25, но до 309
более 3010

На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС. Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ.

Оборудование, подлежащее амортизации

Это то, которое находится в собственности компании и имеет первоначальную стоимость, начиная от 10 тыс. руб.

В соответствии с действующими нормами, не подлежит данной процедуре следующее оборудование:

  • если оно на консервации уже более 3-х месяцев;
  • если оно на реконструкции (модернизации) больше года;
  • если оно было передано безвозмездно.

Нормы амортизации оборудования, которое эксплуатируется в агрессивных условиях, вычисляются посредством специального установленного предприятием коэффициента.

Денежное выражение амортизации ОФ

Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.

Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.

В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.

Амортизационные отчисления как инструмент госполитики в сфере производственных инвестиций

Достижение существенных структурных сдвигов производится в первую очередь посредством норм амортизации. Начисленные АО при помощи фонда производственного развития направляются на восстановление ОФ в полном объеме.

Это приобретает форму капвложений, посредством которых заканчивается кругооборот ранее авансированной стоимости, а также производится допинвестирование средств по причине расширения производства, совершенствования его материальной, технической базы.

Невозможно обеспечить расширенное воспроизводство лишь за счет АО, так как они предназначены в первую очередь для простого воспроизводства.

В связи с этим существенная часть капвложений обеспечивается национальным доходом, при этом капзатраты реинвестируются в первую очередь собственными средствами предприятия.

Также туда отправляется акционерный, паевой капитал, кредитные ресурсы, а иногда средства внебюджетных фондов, бюджетные ассигнования.

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-normy-amortizacii-formula-rascheta-s-poyasneniyami.html

Как рассчитать процент износа основного средства?

Как рассчитать процент износа основного средства?

  • Процент износа основного средства рассчитывается таким же образом как и процент амортизации.

    Чтобы получить процент износа нужно взять сумму износа, разделить на первоначальную стоимость и все это помножить на 100 процентов.

  • Коэффициент (процент) износа основных средств (фондов) позволяет лучше сформировать стоимость продукции. Он рассчитывается путем подсчета измененной стоимости основных используемых средств.

    Вот, что пишут об этом в книге quot;Экономические расчеты в бизнесеquot;:

  • Основные средства – это такие объекты, какие не израсходуются в течении одного производственного цикла. Пригодность средства видно по степени износа. Причм, сумма износа определяет – какая у средства окупаемость и финансовая отдача.

    Необходимо срочно обновлять основные фонды, если расчты показали износ более, чем семьдесят процентов. По мере того, как средства изнашиваются, с ними производится ремонт или замена.

    Как рассчитать процент износа основного средства подробно и на примерах рассказано здесь.

  • Износ – это экономический показатель физического состояния объекта основных средств. Он рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета по счетам 01 quot;Основные средстваquot; и 02 quot;Амортизация основных средствquot;.

    Для расчета процента износа основных средств используются следующие показатели:

    1) Первоначальная стоимость основных средств – это та сумма, которая была потрачена на приобретение или изготовление основного средства. Это остаток по счету 01 quot;Основные средстваquot;.

    2) Срок полезного использования – это срок, в течении которого организация планирует эксплуатировать основное средство. Измеряется в месяцах, определяется организацией самостоятельно в момент оприхования основного средства.

    3) Амортизация основного средства – стоимостной показатель.

    Это часть стоимости основного средства, которая ежемесячно включается в себестоимость продукции (затраты, издержки), для того, чтобы постепенно (за срок полезного использования) окупить затраты на приобретение основного средства.

    Сумма амортизации по каждому оснвному средству ежеменсячно увеличивается до тех пор, пока не станет равной его первоначальной стоимости. Это остаток по счету 02 quot;Амортизация основных средствquot;.

    4) Процент износа определяется как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости, выраженное в процентах. Процент износа от месяца к месяцу увеличивается, и становится равным 100% к конку срока полезного использования.

    Приведу пример. Купили оборудование за 360 000 руб. Установили его срок полезного использования – 3 года (36 месяцев).

    За первый год эксплуатации начислили амортизацию (360 000 руб. : 36 мес.) х 12 мес. = 120 000 руб.

    Значит, процент износа через 1 год эксплуатации равен: 120 000 : 360 000 х 100% = 33%.

    Через 3 года эксплуатации будет начислена амортизация в сумме 360 000 руб., а процент износа станет равным 100%.

  • Основные средства – это часть имущества организации, которая представляет собой средства труда, необходимые для осуществления основной деятельности компании.

    К основным средствам относятся только те активы, которые имеют срок службы более 1 года.

    Это здания, станки, транспорт, компьютеры и т.п.

    По мере износа основного средства его стоимость снижается и переносится на себестоимость произведнной продукции или оказанных услуг. Этот процесс называется амортизация.

    Расчт процента износа основного средства (ОС)

    Для расчта используются несколько показателей.

    1) Первоначальная стоимость ОС – цена, за которую этот актив был приобретн.

    2) Срок полезного использования – тот срок (обычно измеряется в годах), на протяжении которого это ОС планируется использоваться без серьзного ухудшения его характеристик.

    3) Амортизационные начисления – часть стоимости ОС, которая переносится на себестоимость.

    Процент износа ОС рассчитывается по следующей формуле:

    %износа = (амортизация / начальная стоимость ОС) * 100%.

    Пример

    Станок был куплен за 1000000 рублей. Срок полезного использования 10 лет, амортизация начисляется равномерно (линейным способом) один раз в месяц.

    Предположим, с момента покупки этого оборудования прошло 5,5 лет. Рассчитаем процент износа.

    Амортизационные начисления = 0,55 * 1000000 руб. = 550000 руб.

    %износа = (550000 руб. / 1000000 руб.) * 100% = 55%.

    Таким образом, процент износа данного основного средства равен 55.

  • Это значение важно для формирования реальной стоимости (рыночной) основного средства.

    Существует несколько методик расчета (линейная и другие), соответственно и расчет будет разным. Упрощенно можно представить так:

  • Для того чтобы правильно расчитать процент износа основного средства нужно воспользоваться следующей формулой: Кизн = А нужно разделить на Н.

    Теперь разберемся что же такое Кизн, А, и Н. Кизн- это коэффициент износа, А -это сумма аммортизации и Н-это наличие на начало и конец года.

    Расчитывают износ основных средств для того чтобы определить их реальную стоимость и вовремя заменить.

  • Износ основных средств (ИОС) это понижение их стоимости и потребительских качеств в ходе длительной эксплуатации или наоборот долгого бездействия. Этот процесс может быть абсолютно естественным и закономерным, но может и зависеть от качества условий хранения, правильной технологии эксплуатации ОС и ускоренных темпов технического процесса.

    Степень износа является показателем амортизации оборудования с финансовой точки зрения. Амортизационный фонд предназначен для замены старого оборудования на новое.

    Коэффициент износа ОС вычисляется по формуле:

    Киос = амортизация : первоначальная стоимость основных средств.

    Амортизация определяется переносом стоимости ОС на производимую продукцию для полного восстановления стоимости ОС.

    ОС предприятия вс производственное оборудование, принимающее участие в процессе производства, срок эксплуатации которого должен быть не менее года.

    Формула расчета по данным бух. баланса :

    Киос =стр. 190 гр.3 : стр. 180 гр.3,

    стр. 190 гр. 3 и стр. 180 гр. 3 приложения к бух. балансу ( форма 5) на начало отчетного периода.

  • Источник: http://info-4all.ru/obrazovanie/biznes-i-finansi/kak-rasschitat-procent-iznosa-osnovnogo-sredstva/

    UBPln.ru
    Добавить комментарий