Срок полезного использования основных средств: классификатор

Срок полезного использования основных средств: классификатор 2017 года

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Начиная с января 2017 года, используется обновленный вариант таблицы основных средств.

Порядковый номер группыЧто входит в группу основных средствКаков период использования

1	В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое.	Не больше 2 лет
2	Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения.	Не больше 36 месяцев
3	К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства.	Не больше 5 лет
4	Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот.	Не больше 7 лет
5	Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения.	Не больше 10 лет
6	Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы.	Не больше 15 лет
7	Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах.	Не больше 20 лет
8	Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства.	До 25 лет
9	Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства.	Не больше 30 лет
10	Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее.	Больше 30 лет

Как определить группу

Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.

Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.

В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.

Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.

Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:

• временной период формируется согласно принятому Классификатору, однако его обязательно следует снизить на эксплуатационный период прежним собственником;
• временной отрезок, который был сформирован прежним собственником, необходимо в обязательном порядке снизить на фактический период применения.

Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.

Определение СПИ

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ, ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.

Что касается периода полезного применения ОФ, то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.

Стоит отметить, что до января 2017 года действовало Постановление Правительства РФ от января 2002 года относительно Классификации ОС. Согласно указанной редакции она может быть применима непосредственно для целей бухучета.

Однако с января 2017 года набрало юридической силы Постановление Правительства РФ от июля 2016 года №640, на основании которого Классификации был аннулирован.

Помимо этого, с начала 2017 года начал действовать Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ). Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.

По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта в апреле 2016 года были приняты прямые и переходные ключи.

Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов, а именно:

1. Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
2. В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
3. Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ОС-6). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.

Примеры

Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны. Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.

Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.

Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно. Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет порядка 61 (5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц).

Что касается максимального периода, то он составляет 84 месяца (7 лет * 12 календарных месяцев).

Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев.

Изменение

На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):

• произведенной достройки;
• выполненной реконструкции;
• проведенной модернизации.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.

Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается таблица с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.

В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы, как:

1. Для разработанных таблиц прямого перехода было принято соответствие старого показателя новому (причем одному либо же нескольким). Если же точное наименование объектов отсутствуют в перечне, то необходимо брать во внимание наиболее подходящее название.
2. Для сформированных таблиц обратного перехода было принято соответствие нового показателя к старому (также для одного либо же нескольких).

Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем:

1. Изначально следует осуществить проверку на достоверность указания кода основного средства в четком соответствии с предусмотренными старыми правилами, которые были в действии до января 2017 года (имеется в виду, соответствует либо же нет).
2. С помощью переходных ключей четко определить новый код конкретного объекта основных средств.
3. Отобразить все необходимые сведения относительно нового кода в имеющуюся инвентарную учетную карту объекта. В обязательном порядке необходимо сделать определенную пометку о том, что новый код начал действовать с 2017 года. Причем важно помнить, что в переквалификации ОС нет необходимости, поскольку достаточно только указать их новые кодовые показатели. Иными словами, переквалификации подлежит только имущество, которое напрямую относится к МПЗ.
4. Необходимо сформировать новую группу для ОС (это необходимо делать исключительно по отношению к тем объектам, которые были введены в эксплуатацию уже после января 2017 года). Это означает, что старым объектам ОС видоизменять их период полезного применения нет необходимости. В том случае, если подходящий код отсутствует, то в обязательном порядке необходимо брать во внимание показатель максимально высокого уровня.

При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.

https://www.youtube.com/watch?v=II5xPR1tMbU

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Министерства финансов РФ от августа 2016 года).

Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять расчет амортизации по старым нормам.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).

Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС.

В подобной ситуации, рассчитать его изначальную себестоимость и рассматриваемый срок необходимо повторно, причем беря во внимание уже новый принятый Классификатор.

Классификатор в бухгалтерском учете

В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2017 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.

Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно.

Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета.

Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?

Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).

В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:

• прогнозируемого периода применения конкретного объекта в четком соответствии с предполагаемой производительностью либо же мощностью;
• прогнозируемого физического износа, который напрямую зависит от периода эксплуатационного режима (числа смен), а также естественных условий и уровня влияния окружающей среды, причем беря во внимание и периодичность ремонтных работ;
• различных нормативно-правовых и иных ограничений по применению конкретного объекта (к примеру, периода аренды).

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.

Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.

Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей учетной политике. Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).

Дополнительная информация — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/klassifikator-spi.html

Сроки полезного использования основных средств

В бухгалтерском учете существует понятие «срок полезного использования» (далее СПИ) для объектов основных средств, входящих в состав имущества организаций, предприятий и учреждений. Его определяют, учитывая следующие показатели:

• ожидаемый срок использования объекта;
• ожидаемый уровень его физического износа;
• ограничения нормативно-правового и другого характера в его использовании.

Так же он применим и для определения налогов на прибыль. Влияет на начисление амортизации: чем он меньше, тем быстрее стоимость основного средства списывается в расходы организаций.

Смысл сроков полезного использования

Ими определяется период, в который эксплуатация и использование основных средств приносит экономическую выгоду (или доход) организации (собственнику).

При постановке основных средств на бухгалтерский учет организация самостоятельно устанавливает СПИ. Пересмотр может произойти, если организация провела на объекте:

• реконструкцию;
• модернизацию;
• техническое перевооружение.

Если в результате вышеперечисленных работ сроки не увеличились, организация рассчитывает амортизацию на оставшееся время.

Особенности определения срока полезного использования в налоговом учете

Для налогового учета он определяется согласно номерам амортизационных групп, к которым относится объект. Классификация может быть использована для целей налогообложения. Если объект не указан в классификаторе, то СПИ возможно определить самостоятельно, основываясь на следующих данных:

• ожидаемый срок использования средства (учитывая интенсивность применения);
• ожидаемый износ (физический, зависящий от режима использования);
• естественные условия эксплуатации и влияние агрессивной среды;
• проведение разных видов ремонта.

Классификация сроков использования основных средств

В большинстве случаев они устанавливаются согласно Классификатора основных средств, включенных в амортизационные группы. Классификация используется как для целей налогового учета, так и для бухучета. На основании этого документа все основные средства подразделяются на десять групп:

• Первая: от года до двух лет (включительно);
• Вторая: от двух до трех;
• Третья: от трех до пяти;
• Четвертая: от пяти до семи;
• Пятая: от семи до десяти;
• Шестая: от десяти до пятнадцати;
• Седьмая: от пятнадцати до двадцати;
• Восьмая: от двадцати до двадцати пяти;
• Девятая: от двадцати пяти до тридцати;
• Десятая: свыше тридцати лет.

Классификация основных средств установлена на основании Классификатора, в соответствии с которым:

• Здания на железобетонных и металлических каркасах, каменными или состоящими из крупных блоков и панелей стенами, металлическими, железобетонными перекрытиями (или другими долговечными покрытиями) относят к основным средствам с определяемым СПИ больше 30 лет.
• Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет право налогоплательщику самостоятельно определять эти сроки в каждой определенной амортизационной группе.
• Установление наименьшего СПИ позволяет увеличить расходы организации, которые учитываются для расчета налога на прибыль.
• Максимальные сроки не ограничиваются нормативными документами.
• Понятия сроков полезного использования основных для бухгалтерского и налогового учета одинаковы, и будут совпадать как для цели налогообложения так и для бухучета.
• Документальное оформление по факту установления СПИ будет выглядеть в виде акта по приему-передаче основных средств (по форме ОС — 1), в котором должны содержаться обязательные реквизиты: дата. когда объект был принят к бухучету, сведения, указывающие состояние объекта на момент постановки на учет, степень износа, краткое описание, единицы измерения и содержание драгоценных металлов, и другие данные (акт подписывается членами приемной комиссии согласно утвержденному приказу и объект вводится в эксплуатацию по установленному ею СПИ).

Как определять срок полезного использования в случае, если он отсутствует в Классификаторе

Справочник ОКОФ постоянно обновляется и пополняется: он является источником для определения СПИ, на основании которого производится начисление амортизации и рассчитывается налог на прибыль.

Использовать его можно для того, чтобы определить, к какой из групп относится основное средство согласно ОКОФ, затем установить его группу по Классификатору, и на основании этого уже определять срок полезного использования.

Если объект не значится в ОКОФ и Классификаторе, то его следует определять по нормативам, установленным в ПБУ 6/01 пункт 2.

Который гласит, что организация или предприятие могут самостоятельно определять сроки полезного использования, не применяя законодательно установленные нормы (по руководству изготовителя, строителя или производителя, или на основании технических паспортов основного средства).

Бюджетные и автономные учреждения

Для определения сроков в таких учреждениях должна утверждаться «комиссия, которая работает с поступлением и выбытием активов»; ежегодно проверяет и уточняет сроки полезного использования активов. Если они изменились, то необходимо произвести пересчет норм их амортизации.

Критерием для этого должна служить учетная политика учреждения, в которой должно быть отражено, что существенным можно считать уменьшение либо увеличение не более чем…(определено учетной политикой) процентов.

После уточнения сроков полезного использования активов, стоящих на балансе учреждений, в месяце, следующем за месяцем уточнения, начинают считать амортизацию, исходя из новых установленных норм. В Инструкции не предусмотрены корректировки начисленных ранее сумм.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/osnovnye-sredstva/sroki-poleznogo-ispolzovaniya

Срок полезного использования основных средств, как определить, списать?

Под сроком полезного использования понимается период, в течение которого объект основных средств способен выполнять функции, которые способствуют получению дохода и необходимы для обеспечения деятельности организации.

Иными словами, срок полезного использования (СПИ) — это тот период времени, в течении которого предприятие планирует эксплуатировать объект основных фондов.

Правильное определение СПИ является важным для правильного начисления амортизации и амортизационных отчислений не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете предприятия.

СПИ устанавливается исходя из:

• запланированного срока использования ОС при установленной производственной мощности;
• физического износа, который зависит от эксплуатационного режима и влияния на него факторов воздействия окружающей среды;
• утвержденных положений о нормативных сроках использования.

Важно!

Расчет амортизации при самостоятельно определяемом компанией СПИ возможен только для ОС, которые были приобретены после 1.01.1998 года. Сведения о сроке эксплуатации и сроке полезного использования, а также рассчитанных амортизационных отчислениях в обязательном порядке должны быть указаны в акте приема-передачи объекта.

Классификатор 2016

По правилам учета компания должна амортизировать ОС в течение всего СПИ согласно классификатору. Если объекта нет в перечне ОС классификатора, тогда предприятие может установить полезный срок эксплуатации на основании его технических характеристик.

Основные средства делят десять амортизационных групп, которые представлены в следующей таблице (ссылка на скачивание дана в обсуждениях). Когда ОС вводят в эксплуатацию, обязательно следует составить акт о вводе в эксплуатацию.

Это необходимо как для начисления налога на имущество, начала амортизационных начислений, так и для вычета НДС с первоначальной стоимости объекта.

Очень часто сталкиваясь со СПИ бухгалтеру бывает сложно понять к какой группе относится данный актив.

Для лучшего понимания данного материала разберем спорные ситуации на конкретных примерах:

Компьютер, ноутбук. Согласно классификатору, данная техника это 2 амортизационная группа, срок эксплуатации 2-3 года. Соответственно компания может установить СПИ, к примеру, 2 года.

Здания относятся к 7 либо 8 группе, СПИ от 15 до 25 лет. Чтобы правильно выбрать амортизационную группу необходимо определить из чего построено данное сооружение (дерево, металлоконструкция, бетон, кирпич и пр.). А вот квартиры относятся уже к последней, десятой группе. СПИ для них составляет 30 лет и более.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 – Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 – Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

Многие объекты ОФ отсутствуют в Классификаторе, что значительно затрудняет работу бухгалтера. Но с января 2016 года организации имеют возможность воспользоваться Общероссийским классификатором ОФ.

Российский справочник ОС поможет быстро и правильно найти амортизационную группу для нужного объекта — дрели, мебели, автобуса, автотранспорта или вовсе нематериального актива.

Как списать основные средства, если истек срок полезного использования?

На практике нередко бывает так, что предприятию необходимо списать стоимость ОС со своего баланса. Чаще всего такое происходит когда объект передается в пользование другой организации (в случае лизинга, обмена, дарения или продажи) или если строк службы данного средства истек.

Возникает вопрос: как правильно оформить эту операцию и какие документы необходимо составить?

Списание ОС оформляется следующими документами:

• если происходит списание из-за морального или физического износа — акт о списании;
• если происходит передача другому собственнику — акт приема-передачи.

В обязательном порядке должен быть утвержден приказ о списании ОФ. После данной операции в инвентарной карточке объекта производится соответствующая пометка.

Важно!

Снятие объектов с учета — списание — происходит по остаточной стоимости! В бухгалтерских документах списание суммы стоимости происходит поэтапно и зависит от причины списания объекта. Также делаются соответствующие проводки по дебету и кредиту задействованных счетов.

Как рассчитать на автомобиль?

СПИ на автомобиль рассчитывается исходя из его технических характеристик. Узнать о технических характеристиках можно из техпаспорта транспортного средства либо из описания конкретной модели.

На что обращают внимание при установлении СПИ?

На рабочий объем двигателя — тут выделяют аж 5 классов: особо малый, малый, средний, большой, а также высший, но для него объем двигателя не имеет значения. СПИ для первых трех классов составляет от 3 до 5 лет, для четвертого и пятого классов — 7-10 лет.

Согласно же ОКОФ автомобиль относится к четвертой группе активов, срок его использования составляет — 5-7 лет.

H2 приказ о сроках полезного использования основных средств Когда информация о введенном в действие объекте отсутствует, предприятие может самостоятельно установить или изменить СПИ для этого объекта исходя из технических параметров и на основании специального утвержденного приказа.

В данном приказе должны быть учтены дата принятия объекта на учет (в т. ч. и для бывших в использовании), количество месяцев в эксплуатации, определены нормы износа. Исходя из имеющихся данных, производится подсчет периода эксплуатации, а также устанавливаются срок окончания службы. Как составить приказ об установлении сроков эксплуатации можно понять из этого образца.

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/kredit/srok-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyx-sredstv-kak-opredelit-spisat.html

Определение срока полезного использования основных средств

Определение срока полезного использования основных средств – налог на прибыль

Практически каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности использует основные средства. Стоимость объектов основных средств, как вы знаете, погашается посредством начисления амортизации.

Для того чтобы определить сумму амортизации, подлежащую ежемесячному включению в состав расходов организации, следует не только правильно определить первоначальную стоимость основного средства, но и срок его полезного использования.

В статье мы расскажем о том, как определяется срок полезного использования объектов основных средств, а также кратко рассмотрим вопрос установления срока полезного использования нематериальных активов.

Прежде всего напомним, что в целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности.

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности для признания их амортизируемым имуществом должны использоваться для извлечения дохода, их стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 20 тыс. руб.

Под основными средствами в соответствии с п. 1 ст.

257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 20 руб. Таким образом, основные средства при выполнении условий, перечисленных в предыдущем абзаце, будут признаны амортизируемым имуществом.

Нематериальными активами на основании п. 3 ст.

257 НК РФ признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые используются в течение длительного времени (более 12 месяцев) в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд организации.

Чтобы объект можно было признать нематериальным активом, необходимо, чтобы он имел способность приносить налогоплательщику экономические выгоды.

Помимо этого у налогоплательщика должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

Такими документами являются патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

Срок полезного использования объектов основных средств

Итак, рассмотрим, что является сроком полезного использования основного средства и как такой срок определить.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств используется для выполнения целей деятельности организации. Срок полезного использования согласно п.

1 ст. 258 НК РФ определяется на дату ввода в эксплуатацию основного средства, причем налогоплательщик определяет такой срок самостоятельно. Делать это следует с учетом Классификации основных средств.

Классификация, о которой идет речь, утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.

Из названия Постановления можно увидеть, что амортизируемое имущество объединяется в амортизационные группы.

Таких групп десять, в каждую из групп входит имущество со сроком полезного использования:

– все недолговечное имущество (от 1 года до 2 лет включительно) – 1 группа;

– свыше 2 лет до 3 лет включительно – 2 группа;

– свыше 3 лет до 5 лет включительно – 3 группа;

– свыше 5 лет до 7 лет включительно – 4 группа;

– свыше 7 лет до 10 лет включительно – 5 группа;

– свыше 10 лет до 15 лет включительно – 6 группа;

– свыше 15 лет до 20 лет включительно – 7 группа;

– свыше 20 лет до 25 лет включительно – 8 группа;

– свыше 25 лет до 30 лет включительно – 9 группа;

– свыше 30 лет – 10 группа.

Как быть в том случае, если основное средство, приобретенное организацией, не указано ни в одной из амортизационных групп? При установлении срока полезного использования налогоплательщику в этом случае следует руководствоваться техническими условиями или рекомендациями изготовителей, что установлено п. 6 ст. 258 НК РФ. Как правило, каждый объект основных средств имеет паспорт или техническое описание, в котором и указывается срок полезного использования объекта.

В отношении имущества, полученного (переданного) в финансовую аренду по договору лизинга, следует отметить, что на основании п. 10 ст. 258 НК РФ оно включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой это имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

Следует обратить внимание на то, что нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрено случая, предусматривающего изменения срока полезного использования амортизируемого имущества путем замены одной амортизационной группы на другую.

Однако если у налогоплательщика имеются основания полагать, что он изначально ошибочно включил объект в амортизационную группу, то в такой ситуации специалисты ФНС России в Письме от 27 июля 2009 г. N 3-2-09/150 советуют учитывать нормы ст. ст. 52 – 54 НК РФ. В частности п. 1 ст.

54 НК РФ определено, то при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговой базы, то есть исправить допущенную им же ошибку.

Таким образом, если у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие как сам факт совершения ошибки, так и период ее совершения, то на основании норм ст. 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, представив в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

Если при установлении срока полезного использования нового основного средства проблем не возникает, то при определении срока полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации, у налогоплательщиков возникает немало вопросов.

Обратимся к нормам НК РФ. Согласно п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные объекты основных средств, бывшие в эксплуатации, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

При отсутствии указанных сведений у предыдущего собственника срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, о чем сказано в Письме Минфина России от 16 июля 2009 г. N 03-03-06/2/141.

Как установлено п. 7 ст.

258 НК РФ, организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования может быть определен как разница между сроком полезного использования, установленным предыдущим собственником, и количеством лет (месяцев) эксплуатации этого имущества указанным собственником.

Следует отметить, что это правило применяется только в том случае, если налогоплательщик намерен применять в отношении этих основных средств линейный метод начисления амортизации, а также распространяется на основные средства, полученные в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц. При нелинейном методе начисления амортизации правило не применяется, поскольку при этом методе нормы амортизации не зависят от срока полезного использования объекта основных средств, что установлено п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

Предположим, что организацией в качестве вклада в уставный капитал получено основное средство, остаточная стоимость которого менее 20 000 руб., и срок полезного использования, определенный с учетом срока эксплуатации объекта предыдущим собственником, менее 12 месяцев.

Можно ли такое основное средство учесть в составе расходов единовременно? Подобная ситуация рассмотрена в Письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/241.

По мнению специалистов Минфина, при передаче основных средств в уставный капитал основные средства принимаются к налоговому учету принимающей стороной в качестве амортизируемого имущества независимо от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока его полезного использования.

Поэтому единовременное списание в налоговом учете основного средства стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования менее 12 месяцев, по мнению Минфина, неправомерно.

https://www.youtube.com/watch?v=Xa2mqn9opLQ

Как поступить в ситуации, когда срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку полезного использования, определенному в соответствии с Классификацией основных средств? В этом случае, а также в случае когда срок фактического использования основного средства предыдущими собственниками окажется большим, чем срок, определенный согласно Классификации, налогоплательщик определяет срок полезного использования самостоятельно, при этом в обязательном порядке учитывая требования техники безопасности и других факторов.

Обратите внимание! Фактический срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально. В соответствии со ст. 313 НК РФ подтверждением налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

В Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2006 г. N 20-12/35854@ отмечено, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут выступать копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 (далее – Постановление N 7).

Эти формы должны применяться юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, что установлено п. 2 Постановления N 7.

Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения.

Для документального оформления поступления основных средств должны применяться, в частности, следующие документы:

– Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);

– Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а);

– Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1б).

Формы N N ОС-1 и ОС-1а содержат разд. 1 “Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи”. Раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны, то есть в том случае, если принимается к учету объект, ранее использовавшийся в другой организации. Эти данные имеют информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

Как указано в Письме УФНС России по г. Москве от 7 июля 2008 г. N 20-12/064109, в формах N N ОС-1 и ОС-1а в разд. 1 имеется графа “Фактический срок эксплуатации (лет, месяцев)”.

Таким образом, при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, организация может подтвердить срок его эксплуатации предыдущим собственником актом о приеме-передаче объекта основных средств, оформленным в установленном порядке.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/opredelenie-sroka-poleznogo-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv

Статья

Классификатор основных средств 2018

Классификатор основных средств 2018 позволяет определить срок использования актива. Если объекта в классификаторе нет, используйте рекомендации производителя или технические условия.

Скачать в Word памятку со сроками полезного использования основных средств>>

Классификатор основных средств 2018 с расшифровкой

В 2018 году действует классификатор основных фондов, утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст. В связи с этим Классификация основных средств для налогового учета, утвержденая постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, действует в редакции постановления Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

В Классификаторе основных средств 2018 приведены 10 групп ОС по срокам использования. Надо найти ваше основное средство и определить, к какой группе оно относится. Для каждой группы установлен свой интервал срока полезного использования.

Если компания ввела основное средство в эксплуатацию не раньше 2017 года, классификацию используют в последней редакции (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124). По объектам, которые ввели в эксплуатацию до 2017 года, срок использования не меняли.

Классификатор основных средств 2018 по амортизационным группам

Вот 10 амортизационных групп основных средств классификатора:

• 1 группа – срок полезного использования от одного до двух лет включительно;
• 2 группа – срок свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• 3 группа – срок свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• 4 группа – срок свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• 5 группа – срок свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• 6 группа – срок свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• 7 группа – срок свыше 15 до 20 лет включительно;
• 8 группа – срок свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• 9 группа – срок свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• 10 группа – срок свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств (классификатор 2018)

Исходя из классификатора основных средств 2018 организация определяет срок полезного использования основных средств. Определять срок полезного использования основного средства для целей налогового учета организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

• в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
• если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий. Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711. Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г.

№ 1072. 

Классификатор основных средств 2018 обязателен для целей налогового учета (п. 4 ст. 258 НК РФ).

Согласно ПБУ в бухучете срок полезного использования компания должна самостоятельно определять  без учета налоговой классификации.

Он равен тому периоду, в течение которого компания планирует получать доходы от основного средства (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок может быть меньше того, который указан в классификации для налогового учета.

Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. В дальнейшем этот срок может быть пересмотрен только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства.

Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства не пересматривается независимо от того, эксплуатируется ли основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования.

Такой порядок следует из абзаца 6 пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Классификатор ОКОФ-2018 и сроки использования для имущества организации

Код основных средств не всегда бывает просто определить по названию или по коду сопоставить группу и срок использования. Есть случаи, что по ОКОФ объект есть, а в классификации – его нет или наоборот. Чтобы сэкономить вам время, мы прописали коды, группы и сроки для объектов, которые есть у большинства организаций.

Скачать в Word памятку со сроками полезного использования основных средств>>

Наименование ОС

Код ОКОФ

Амортизационная группа

Рекомендуемый срок использования

Комплекс зданий и территория
Ларек из металлоконструкций	210.00.00.00.000	IV	5–7 лет
Строительная бытовка	210.00.00.00.000	V	7–10 лет
Склад производственный (каркасно-щитовой)	210.00.11.10.520	VII	15–20 лет
Многоэтажное офисное здание	210.00.00.00.000	X	свыше 30 лет
Гараж наземный металлический	210.00.11.10.470	IV	5–7 лет
Гараж подземный	210.00.11.10.490	X	свыше 30 лет
Асфальтобетонное покрытие территории организации	220.41.20.20.903	V	7–10 лет
Кустарник декоративный	520.00.10.05	X	свыше 30 лет

Наименование ОС

Код ОКОФ

Амортизационная группа

Рекомендуемый срок использования

Здание и коммуникации в нем
Увлажнитель воздуха или кондиционер	330.28.25.12	III	3–5 лет
Вентиляционное оборудование	330.28.25	Классификацией ОС не предусмотрены, поэтому определяйте группу и срок использования по технической документации
Кондиционеры промышленные	330.28.25.12.110	Классификацией ОС не предусмотрены, поэтому определяйте группу и срок использования по технической документации
Система видеонаблюдения проводного вещания	320.26.30.11.150	IV	5–7 лет
Пожарная сигнализация	330.26.30.50	VI	10–15 лет
Отопительный котел паровой	330.25.30	VI	10–15 лет

Наименование ОС

Код ОКОФ

Амортизационная группа

Рекомендуемый срок использования

Офис
Офисный стол, офисное кресло, стеллаж или шкаф	330.31.01.1	Классификацией ОС не предусмотрены, поэтому определяйте группу и срок использования по технической документации
Принтер, ксерокс, копировальный аппарат	330.28.23.23	II	2–3 года
Компьютер	320.26.2	II	2–3 года
Ноутбук, планшет или другое портативное устройство	320.26.20.11	II	2–3 года
Телевизор, подвесные экраны на территории здания	320.26.30.1	IV	5–7 лет
Сейф	330.25.99.21	VIII	20–25 лет
Жалюзи из текстиля	330.13.92.29.190	III	3–5 лет

Наименование ОС

Код ОКОФ

Амортизационная группа

Рекомендуемый срок использования

Производственный цех
Упаковочные машины	330.28.91.11	VII	15–20 лет
Краны-штабелеры	330.28.22.14.160	V	7–10 лет
Дизельный генератор с цилиндром диаметром 150 мм	330.28.29	III	3–5 лет
Металлообрабатывающий станок газопламенной обработки	330.28.41.3	III	3–5 лет
Деревообрабатывающий станок (лесопильная рама)	330.28.49.12.119	III	3–5 лет
Инструмент строительно-монтажный	330.28.1	I	1–2 года
Формы литейные	330.25.73.5	II	2–3 года
Электроизмерительные приборы	330.26.51.43	III	3–5 лет
Машины тафтинговые	330.28.94.14	IV	5–7 лет
Весы платформенные	330.28.29.31.112	VI	10–15 лет

http://www.glavbukh.ru/art/36955-klassifikator-osnovnyh-sredstv-2018?utm…

Источник: http://www.asvsoft.ru/article/klassifikator-osnovnyh-sredstv-2018